酒泉風電產業稅收前景分析

　　一、酒泉風電產業發展現狀和遠景規劃

　　(一)發展現狀

　　1996年3月，國電龍源集團甘肅潔源風電有限公司從丹麥引進4台300千瓦風力發電機組，在玉門三十里井子建設成了甘肅省第一座實驗風電場，開創了甘肅酒泉風電開發的先河。從2000年至2007年，國電龍源集團甘肅潔源風電有限公司又陸續實施了一、二、三、四期續建和技改項目。經過十多年的發展，甘肅潔源風電場累計裝機200台，裝機容量達16萬千瓦，成為甘肅省開發建設投產最早的一座大型風電場，在全國風電裝機規模中排名第五位。

　　2006年初，隨著國家《可再生能源法》的頒布實施，以及12項配套政策法規的相繼出臺，酒泉的風電產業進入了快速發展時期。當年，中國大唐集團與南韓電力公司合資在酒泉玉門低窩鋪投資建成了“大唐低窩鋪5萬千瓦風電項目”，這是酒泉第一個中外合資的風電場項目。
　　2007年，中國電力國際有限公司通過國家特許權招標，在酒泉瓜州北大橋投資建成了“瓜州北大橋10萬千瓦風電項目”，這是酒泉全部使用國產風機建設的第一個大型風電項目。同年，中國廣東核能集團、甘肅新安有限公司在酒泉瓜州幹河口又投資建成了大梁、向陽兩個5萬千瓦的風電項目，其中大梁風電場首次使用了33台國產1.5兆瓦風電機組。截至目前，酒泉已先後建成玉門三十里井子、大唐低窩鋪和瓜州北大橋、向陽、大梁5座大型風電場，風電裝機容量達41萬千瓦。

　　2007年，酒泉市實現並網發電的風電開發企業3家，共計實現增值稅稅收收入1083萬元，分別是甘肅潔源風電有限責任公司688.1 7 萬元，甘肅大唐玉門風電有限公司214萬元，甘肅中電酒泉風電有限公司181萬元。

    (二)遠景規劃

　　2008年4月18日，國家發改委委託中國水利水電規劃設計總院和甘肅省發改委組織的有關部門和專家，在北京審查通過了由中國水電顧問集團西北勘測設計研究院編制的酒泉千萬千瓦級風電基地規劃。

　　報告規劃了酒泉千萬千瓦級風電基地的發展遠景，明確提出用八年時間，分三個建設期，建成瓜州北大橋、幹河口、橋灣、柳園等8個大型風電場，到2010年風電裝機總容量達到500萬千瓦，到2012年風電裝機總容量達817萬千瓦，到2015年風電裝機總容量達到1271萬千瓦，形成酒泉千萬千瓦級風電基地。這一工程預計總投資1200多億元。

　　建設千萬千瓦級風電基地的遠景規劃助推了酒泉市風電發展配套產業的發展，酒泉市委、市政府適時在肅州區建設了“中國甘肅(酒泉)風光電裝備製造產業園”。風電產業區主要建設風機總裝、風輪葉片製造、塔架塔筒製造、法蘭及輪轂製造、電器及控制設備製造、研發及高科技服務等六大類項目。2008年首期入園開工建設的3個項目總投資近5億元，設計產能為年產風力發電機組及風輪葉片、輪轂、法蘭、塔筒等配套設備500套，形成75萬千瓦左右的風電成套設備生產能力，實現產值50億元以上。計劃在2010年前入駐製造企業10戶以上，完成項目投資20億元以上，年總裝風力發電成套設備500套以上，風電成套設備生產能力達到75萬千瓦以上，年銷售及服務業收入達到50億元以上；在2015年前形成150萬千瓦的風機成套設備生產能力。

　　二、酒泉風電產業稅收前景預測

　　千萬千瓦級風電基地的建設以及相關配套產業的發展，必將推動酒泉經濟新的發展，成為酒泉稅收新的增長點。我們依據現行稅收政策、風電產業發展遠景規劃以及風電企業稅負情況，在不考慮目前電網負荷要求對風電發展限制性影響的情況下，對未來風力發電實現稅收按照三種方法分別進行了測算。

　　(一)按照風電理論數據測算：酒泉風電場全年滿負荷發電小時數2300小時，按照目前市場平均每度含稅電價0.53元，依據財政部、國家稅務總局關於部分資源利用及其他產品增值稅政策規定：“風力發電應繳增值稅按17%稅率計算，減半徵收的政策”，按照8.5%的增值稅稅負計算(發電量=裝機容量×滿負荷發電小時數；含稅產值=發電量×電價；實現增值稅=含稅產值÷1.17×8.5 %)：2010年5個風電場能發電約1186800萬度，實現含稅產值約629004萬元，能實現增值稅約45697萬元。2012年能發電約1879100萬度，實現含稅產值約995923萬元，能實現增值稅約72353萬元。2015年能發電約2923300萬度，實現含稅產值約1549349萬元，能實現增值稅約112560萬元。

　　(二)按照2007年稅務機關對潔源風電、大唐風電實際管理足額徵收稅款的情況測算：2007年潔源風電裝機容量11萬千瓦，上繳增值稅688萬元；大唐風電裝機容量4.93萬千瓦，上繳增值稅214萬元。平均1萬千瓦裝機容量全年實現增值稅56.6 3 萬元。據此測算(預測期實現增值稅=單位裝機容量實現稅收×總裝機容量)，2010年能實現增值稅29221.0 8 萬元；2012年能實現增值稅46266.7 1 萬元；2015年能實現增值稅71976.7 3 萬元。

　　(三)按2000小時數計算：每度電價按含稅0.53元計算，2010年能發電約1032000萬度，實現含稅產值約546960萬元，能實現增值稅約39736.41萬元。2012年能發電約1634000萬度，實現含稅產值約866020萬元，能實現增值稅約62916萬元。2015年能發電約2542000萬度，實現含稅產值約1347260萬元，能實現增值稅約97878萬元。

    (四)風電相關配套產業的稅收預測

　　根據“酒泉風光電裝備製造產業園”的建設規劃，按照2007年全國“電氣機械及器材製造業”的平均稅負1.8 1%估算，到2015年產業園形成150萬千瓦的風機成套設備生產能力，預計可以實現增值稅1.5億元。

　　綜上所述，到2015年，酒泉風電產業增值稅的總規模將達到8.7億元—12.7 6 億元之間。
　　上述測算數據中均未包含地方稅和所得稅，由於目前風電企業除潔源公司外，大多是中外合資企業，其均不繳納城建稅和教育費附加。如果全部按內資企業計算，實現地方稅是實現增值稅的10%。

　　由於風電企業的投資回收期長達8年至15年，除潔源公司外，其他風電企業在2015年以前估計暫時不會實現所得稅，如果2015年後有實現的所得稅，根據潔源公司目前的利潤水準測算，每一萬千瓦單位裝機容量實現企業所得稅約20萬元，按照2015年的裝機容量計算，實現企業所得稅在3億元左右。

　　三、影響風電產業稅收發展的因素分析及政策建議

　　(一)影響風電產業稅收發展的因素分析

　　1、風電生產環境因素

　　風電產業稅收測算之所以產生很大的跨度，主要是由於稅收總額受到風電企業年滿負荷發電時間和上網銷售電價的影響。年滿負荷發電時間又受到發電年份氣溫、風力大小、電網負荷和風機檢修期長短的影響。在廠網分開的電力供應格局下，特別是電網發展的滯後性成為制約風電產業發展的瓶頸。由於電網輸配能力的制約，現有的風電企業的有效發電時間僅在1500小時以下，未達到可研報告的標準，風能資源沒有得到充分利用，風電企業的設計能力沒有得到充分發揮，影響了風電產業的整體發展。

　　2、電價因素

　　目前，風力發電設備大多依賴進口，設備價格較高，前期投資較大，建設成本較高，造成上網電價居高不下。風電上網價0.53元/度，每度高於火電0.2元、高於水電0.35元，較高的電價阻礙了風電消費。高昂的前期投資和處於劣勢的上網電價，限制了風力發電的上網銷售，尤其是在水電發電滿負荷運轉期內，制約效應更為明顯，導致發電機組不能滿負荷運轉，造成了稅收收入的減少。
    3、稅收政策因素

　　(1)異地註冊，納稅地點難以確定。

　　企業的註冊登記地和實際經營地不在同一地點，涉及匯總繳納增值稅的問題和企業設立的不具有法人資格的分支機構應在總機構匯總繳納所得稅的問題。由於一部分風電企業的法人機構都註冊在蘭州等外地，而生產經營地在酒泉，匯總繳納的方式造成了稅收地區之間的轉移，減少了酒泉的稅收收入。

　　(2)證照不一，稅收優惠政策難以落實。酒泉市已建成的潔源、大唐兩個風力發電公司因工商執照和稅務登記證地址不一致，工商登記註冊地在蘭州市，稅務登記證在玉門市，依據《減免稅管理辦法》規定，稅務機關無法受理企業的減免稅申請業務，使稅收優惠政策難以在當地得到落實，長此以往，必然會影響企業的發展壯大。

　　(3)異地核算，日常稅收管理難度較大。如前所述，現已建成的潔源、大唐、新安、科耀、長城五個風力發電、塔架製造企業，不僅註冊在異地，而且也不在生產地核算、開戶。從稅款徵收的及時性上講，造成稅款不能及時開票徵收，增加了稅收徵收難度和財政收入的不穩定性，嚴重影響主管稅務機關的日常稅收徵收管理工作。從日常徵管工作講，因企業在異地核算，並且大多結算由總機構控制，企業容易在不同地區間調整稅收利益，生產地稅務機關對其稅收監管難度較大、成本較高。

　　(4)出口退稅調整，加重了地方財政負擔。風電產業建設是高成本投資，風電投資企業又大多是中外合資企業。根據國家外商投資項目採購國產設備退稅管理試行辦法規定，外商投資企業採購國產設備享受增值稅退稅政策。稅款退庫由中央負擔92.5 %，省級地方財政負擔7.5%的政策已于2007年到期，退稅政策已發生調整。調整後的政策要求市縣一級財政也要按比例分擔退稅款。在風電企業建設的前期，地方財政將面臨承擔退稅的壓力。

　 (二)相關稅收政策建議

　　 1、督促企業就地經營，就地辦證，就地繳稅。政府部門在招商引資過程中按照新企業所得稅法的精神，調整經濟發展的思路，優化經濟發展結構。在資源的配置和利用方面，要多引進具有法人資格的企業。凡是利用酒泉資源和市場投資創辦的企業務必做到當地法人註冊，當地納稅，當地用工，當地保險，當地貸款，以便增加當地財政收入。

　　2、強化稅收徵管，努力增加財政收入。風電企業徵管難是客觀事實，但同時加強徵管對增收的作用也最為明顯。全市應以提高納稅人的依法納稅意識為基礎，以稅務機關嚴格徵管為主導，以各部門、全社會廣泛參與開展綜合治稅為保障，進一步強化和完善徵管措施，堵塞漏洞，管好稅源，防止偷逃，努力增加財政收入。國稅系統要積極研究加強徵管的新措施、新方法，建立促進風電企業稅收增長的長效機制，進一步防範和制止偷、避稅行為，減少稅收流失。

　　 3、建立有效的風電價格和稅收政策。國家已經出臺了包括風電在內的可再生能源價格分攤辦法，對風電上網電價高於火電的部分實行全國分攤。這種方法基本可行。在風電上網電價確定方面，目前是實行招標電價法，這比較公平，有利於解決市場準入、降低成本、促進國產化等問題，但也容易導致惡性競爭，招標電價過低，限制理性企業進入。“十一五”期間，要進一步完善招標電價法，逐步將電價與特許權招標分離，從長遠看，可研究採取固定電價法，即綜合考慮風能資源條件、電力負荷需求、電網建設狀況和國產化設備生產能力情況，確定風電上網價格區域。此外，在風電稅收政策上，要研究對風電企業給予定期減免所得稅和增值稅先徵後退的優惠政策，支援風電發展。

　　 4、加快酒泉千萬千瓦級風電基地配套電網工程建設。配套完善的輸送電網是發展風電產業的重要支撐。為保證風力發電的負荷運轉需求，提高企業的發電輸送能力，建議相關部門能夠加快330千伏電網的建設，及早促成國家電網750千伏過境工程的項目設計和建設，打通輸電瓶頸，提高風電運轉負荷時間。