2025年消費稅精選報告報告

　　菸草屬於特殊消費品，各國一般均對其課以重稅。在世界衛生組織2012年調查的187個國家中，有168個國家對煙產品徵收消費稅。提高煙產品消費稅並因此提高產品價格，是國際公認的最有效的控煙措施之一。下文是對最新菸草調控政策分析。

　　經國務院批准，自5月10日起，捲菸批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，並按0.005元/支加征從量稅。這是我國繼2009年5月之後時隔六年再度調整菸草消費稅。國家菸草專賣局同日消息顯示，全部捲菸批發價格統一提高6%，同時按照零售毛利率不低於10%的原則，同步提高零售指導價。

　　據《2014年全國菸草工作會議工作報告》提供的數據，2014年全年批發銷售收入12480.4億元，銷售5099.04萬箱，上海財經大學公共經濟管理學院教授朱為群以此數據為基礎測算，假定2015年的批發銷售額與2014年持平，按6%（11%-5%）稅率和每箱250元計算，將淨增748.8億元的從價消費稅和127.48億元從量消費稅，合計淨增876.28億元為中央收入；同時新增87.6億元城建稅和教育費附加為地方收入。

　　受此影響，各地開始上調捲菸批發價和零售價。記者從上海一家菸草專賣店獲得的最新「捲菸價格一覽表（含稅）」顯示，近200款香菸批發價和零售價均不同程度地上調。

　　比如一條紅雙喜（硬上海）建議零售價從此前的100元上調至當前的110元，漲幅為10%。一條雲煙（WIN）建議零售價由此前的200元漲到220元，漲幅也為10%。一條黃鶴樓（軟藍）零售價提高10元至190元，漲幅約為5.6%等。

　　上海聯華超市一位銷售員告訴本報記者，該店目前煙價還未上調，等到公司統一上調後，電腦系統會更新直接提價。另一家連鎖超市員工也表示價格暫時還未上調，但馬上就會收到公司通知，統一提價。

　　在財政部和國稅總局8日發出上述提價通知後，國家菸草專賣局同日發出調整國產捲菸和進口捲菸價格通知。通知明確了價格調整方案，一是所有在銷國產捲菸和進口捲菸批發價格均上調6%。二是所有在銷國產捲菸和進口捲菸的建議零售價格按照零售毛利率不低於10%的原則確定。三是各省級局（公司）可在國家局確定的建議零售價格基礎上，在確保零售毛利率不低於10%的前提下，根據市場情況適當調整，自主確定本地區捲菸零售指導價格。

　　我國是世界上最大的菸草生產國和消費國，也是受菸草危害最嚴重的國家之一。全國吸菸人數超過3億，15歲以上的人群吸菸率為28.1%，7.4億非吸菸人群遭受二手菸的危害，每年死於吸菸相關疾病的人數達到136.6萬。最新菸草行業信息請查閱中國報告大廳發布的《2015-2020年菸草製品行業市場競爭力調查及投資前景預測報告》。

　　世界上公認的最具有成本效應的控煙措施是提高菸草的稅收和價格，這也是世界衛生組織推薦的最為有效的單項控煙策略。世界衛生組織曾發布數據顯示，菸草價格每增長10%，放棄吸菸的成年菸民增加3.7%，放棄吸菸的青少年菸民增加9.3%，而這一數字在發展中國家則要翻一番。此次菸草消費稅調整，凸顯了我國控煙的堅定決心。

　　我國菸草消費稅1994年確定稅制，1998年、2001年、2009年分別進行過調整。與以往調整相比，此次調整最大的特點是實現了菸草調稅與調價的同步推進。國家菸草專賣局經濟研究所副所長李保江表示，根據測算，此次調整後，考慮到自然增長、結構調整等因素，2015年預計終端零售環節的捲菸平均價格比上年提高10%以上。

　　李保江對媒體表示，此次菸草稅價調整，一個很重要的意義就是完善了菸草消費稅的政策。這次調整的重點是菸草批發環節，改變了過去菸草稅過度集中在生產環節的做法，對於促進菸草統一大市場建設、打破地方保護、促進菸草要素資源優化配置具有重要意義。

　　國內多位財稅及控煙專家曾聯合發布《中國的菸草稅收及潛在的經濟影響》報告，稱我國若每包捲菸增加從量稅1元，則政府財政收入將增加649億元，同時，還將挽救340萬人的生命，減少醫療費用26.8億元，並創造99.2億元的生產力收益。

　　財政部財科所副所長王朝才認為，將此次提高菸草稅放到經濟新常態的背景下，可以使低收入家庭減少菸草消費支出，對就業影響有限，對菸草產業的短期影響也並不大，而菸草稅占消費稅比重較大，此次提高菸草消費稅可有助於增加財政收入。

　　數據顯示，2013年整個菸草行業為國家貢獻了9110.3億元的稅費收入。有分析認為，2014年菸草行業上繳稅費總額將超過1萬億元。

　　消費稅的功能在於「寓禁於徵」，我國今後消費稅改革方向就是向高能耗、高污染和高消費要稅源。

　　有專家指出，從2014年到2015年，我國消費稅改革一直在小步快跑，成品油、電池、塗料等消費稅政策相繼調整，根據國家的統一部署，消費稅改革還會繼續加快步伐，化妝品消費稅也將得到完善。

　　財政部5月14日公布2015年4月財政收支情況，數據顯示，4月份，全國一般公共預算收入13502億元，比上年同月增長8.2%;一般公共預算支出12535億元，比上年同月增長33.2%。

　　全國一般公共預算收支情況

　　(一)一般公共預算收入情況

　　4月份，全國一般公共預算收入13502億元，比上年同月增長8.2%;考慮11項政府性基金轉列一般公共預算影響，同口徑增長4.7%。其中，中央一般公共預算收入6285億元，增長8.1%，同口徑增長7.9%，增幅比3月份(3%)回升4.9個百分點，主要是部分金融機構上繳利潤增加;地方本級一般公共預算收入7217億元，增長8.2%，同口徑增長2.1%(增幅下滑主要是當月轉列一般公共預算的部分政府性基金收入減收較多，剔除此因素，增幅為5%)。全國一般公共預算收入中的稅收收入11727億元，同比增長5.8%。

　　4月份主要收入項目情況如下：

　　1。國內增值稅2348億元，同比增長2.4%，扣除營改增轉移收入影響增長0.3%，增幅比3月份略有回升。

　　2。國內消費稅821億元，同比增長22.7%。主要受提高成品油消費稅單位稅額的影響。

　　3。營業稅1846億元，同比增長6.2%，考慮營改增收入轉移影響增長7.9%。其中，金融業營業稅增長17.2%;建築業營業稅增長9.6%;受房地產市場調整的影響，房地產營業稅下降4.6%，延續近幾個月下降態勢。

　　4。企業所得稅3521億元，同比增長7.2%。其中，金融業企業所得稅增長29%;受規模以上工業企業利潤下降的影響，工業企業所得稅下降4.5%;受房地產市場調整影響，房地產企業所得稅下降11.9%。

　　5。個人所得稅675億元，同比增長21.4%。

　　6。進口貨物增值稅、消費稅1052億元，同比下降14.1%;關稅223億元，同比下降8.9%。主要是受當月進口(按人民幣)下降16.1%的影響。

　　7。出口退稅967億元，同比多退62億元，增長6.9%。

　　8。地方其他稅種收入情況：受房地產市場調整影響，契稅278億元，同比下降12.8%;土地增值稅270億元，同比下降11%;耕地占用稅73億元，同比下降18.3%;城鎮土地使用稅267億元，同比增長15.2%。

　　9。非稅收入1775億元，同比增長27.2%，考慮11項政府性基金轉列一般公共預算影響，同口徑下降1.8%。其中，中央非稅收入377億元，增長69.5%，同口徑增長58.8%，主要是部分金融機構當月上繳利潤增加;地方非稅收入1398億元，增長19.2%，同口徑下降10.9%，主要是受土地出讓收入下降影響，轉列一般公共預算的11項政府性基金中，當月從土地出讓收益計提的教育資金和農田水利建設資金下降。

　　1-4月累計，全國一般公共預算收入49909億元，比上年同期增長5.1%;考慮11項政府性基金轉列一般公共預算影響，同口徑增長3%。其中，中央一般公共預算收入21755億元，增長1.9%，同口徑增長1.7%;地方本級一般公共預算收入28154億元，增長7.7%，同口徑增長4.1%。

　　總的看，1-4月全國一般公共預算收入呈低增長態勢，增幅比去年同期回落6.3個百分點。中央財政收入增幅偏低，主要是進口大宗商品價格大幅下滑、進口額下降導致進口稅收大幅下降，同時石油特別收益金也減少較多;工業增長放緩，尤其是工業生產者出廠價格持續下降導致按現價計算的增值稅等稅收減收較多;加快出口退稅進度使出口退稅額增加較多。地方本級收入增幅下滑主要是受房地產市場持續調整影響，房地產營業稅、房地產企業所得稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅普遍下降。2015年後幾個月，要繼續加強經濟財政運行監測分析，依法組織財稅收入，做好增收節支工作，實行結構性減稅和普遍性降費，嚴禁採取「空轉」等方式虛增財政收入。

　　(二)一般公共預算支出情況

　　4月份，全國一般公共預算支出12535億元，比上年同月增長33.2%;考慮11項政府性基金轉列一般公共預算影響，同口徑增長31.6%。其中，中央本級一般公共預算支出2307億元，增長19.7%，同口徑增長19.4%;地方一般公共預算支出10228億元，增長36.7%，同口徑增長34.7%。加強預算執行管理，全國財政支出進度明顯加快。

　　1-4月累計，全國一般公共預算支出45350億元，為預算的26.4%，比去年同期進度提高0.4個百分點;增長13.8%，考慮11項政府性基金轉列一般公共預算影響，同口徑增長12.7%。其中，中央本級一般公共預算支出7148億元，增長13.3%，同口徑增長12.9%;地方一般公共預算支出38202億元，增長13.9%，同口徑增長12.7%。

　　在財政收入增長放緩、收支壓力較大的情況下，財政部門認真落實積極的財政政策，加強支出預算執行管理，積極盤活財政存量，用好財政增量，保障民生等重點支出需要。1-4月累計，教育支出6584億元，增長13.1%;科學技術支出1126億元，增長2.4%;文化體育與傳媒支出587億元，增長11.3%;醫療衛生與計劃生育支出3467億元，增長17.7%;社會保障和就業支出6987億元，增長16%;住房保障支出985億元，增長21.2%;城鄉社區支出3896億元，增長19%;節能環保支出787億元，增長30.5%;交通運輸支出3047億元，增長57.8%。

　　全國政府性基金預算收支情況

　　(一)政府性基金預算收入情況

　　1-4月累計，全國政府性基金預算收入11547億元，比2014年同期下降34.7%;考慮部分政府性基金轉列一般公共預算影響，同口徑下降31.1%。其中，地方本級政府性基金預算收入10444億元，下降37%，同口徑下降33.3%，主要是國有土地使用權出讓收入9016億元，同比減少5572億元，下降38.2%。

　　(二)政府性基金預算支出情況

　　1-4月累計，全國政府性基金預算支出10355億元，比2014年同期下降21.5%;考慮部分政府性基金轉列一般公共預算影響，同口徑下降19.1%。其中，地方政府性基金預算支出9970億元，下降20.8%，同口徑下降18.4%，主要是國有土地使用權出讓收入安排的支出8878億元，同比減少2545億元，下降22.3%。