營改增最新消息：營改增試點已全面推開 各大行業改革內容基本形成

　　營改增最新消息：營改增一出現，就成為了大家最為關心的話題，因為它關乎著我們生活的方方面面，現在，距5月1日全面推開營改增試點，只有一個月時間，全年減稅5000多億元的「大禮包」近在眼前。那麼，營改增作為近年來最大的一項稅制改革，在方案設計上有哪些特點？又是通過哪些舉措，來確保所有行業稅負只減不增？

　　已實行增值稅的行業

　　營改增全面推開，抵扣鏈條更完整，可抵扣項目增加，製造業和前期試點行業受益多多

　　對營改增來說，「所有行業」主要包括兩部分：一是已經實行增值稅的行業，包括製造業和之前納入營改增試點的交通運輸、郵政、電信行業、現代服務業等；二是即將納入營改增試點的四大行業，包括建築業、房地產業、金融業、生活服務業。

　　「營改增全面推開後，抵扣鏈條更加完整，很多先前試點的營改增納稅人以及製造業等原增值稅納稅人，都會出現稅負下降。」國家稅務總局稅科所所長李萬甫認為，製造業生產都要有廠房、倉庫，企業無論是建還是租都是一大筆開支。將四大行業和新增不動產一次性納入試點，對減輕實體經濟負擔，促進位造業轉型升級具有重要意義。

　　以交通運輸業為例，當初納入營改增試點時，不少進項稅額不能抵扣，一些企業出現了稅負上升的情況。隨著營改增全面推開，可抵扣的範圍進一步擴大，這些企業的稅負將出現逐步下降的趨勢。

　　「營改增的每一次擴圍，都會使可抵扣項目增加，從而降低企業稅負。」 安吉汽車物流有限公司負責人介紹，營改增初期，由於試點範圍的局限性，企業無法取得足夠的進項稅抵扣，稅負有所上升。2014年，企業對運輸工具進行了更新，獲取了較多的進項稅抵扣。今年全面推開，將進一步增加可抵扣項目，企業稅負狀況將進一步改善。

　　「四大行業納入營改增，企業日常經營中發生較多的差旅費、會議費項目，以及物流資產購建支出等，都可以進行抵扣，大致會產生3%—4%的稅負下降。」中國外運福建有限公司財務經理劉孝質表示，這將有利於提高物流企業的競爭力，幫助企業渡過難關。

　　「高速公路通行費，是運輸企業的一項重要成本。這次營改增試點細則中對此做出了過渡性安排，將來過路過橋費能夠取得增值稅發票後，運輸企業的實際稅負還將進一步降低。」李萬甫表示。

　　建築業和房地產業

　　分別由原來3%和5%的營業稅稅率，改為11%的增值稅稅率，但整個行業稅負不會增加

　　營改增全面推開，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入試點範圍，建築業和房地產業適用11%的稅率，金融業和生活服務業適用6%的稅率。社會普遍關注，建築業和房地產業從原來的3%和5%的營業稅稅率，改為11%的增值稅稅率，稅率提高了稅負會不會上升？

　　「增值稅稅率比營業稅稅率高，就會增加企業稅負，這實際上是一種誤解。」中國財政科學研究所副所長白景明認為，營業稅是按企業的營業額徵收，增值稅按貨物和服務的增值額徵收，兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了，但由於可以實行進項稅抵扣，這兩個行業的稅負不僅不會增加甚至還會減輕。

　　白景明分析，建築業的主要進項是鋼材、磚瓦、水泥等建築材料，這些都是可以按17%的增值稅稅率進行抵扣的，抵扣力度是相當大的。特別是方案還針對企業包工包料、包工不包料的經營方式，作出了過渡期政策安排。一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，與原來按營業稅稅率3%徵收相比，企業稅負大體不變。

　　同樣，房地產業現行營業稅率為5%，營改增後適用11%的稅率，但由於進項抵扣增多，稅負不會上升。根據改革方案，對於申請成為一般納稅人的房地產開發商，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。在房地產開發成本中，土地出讓金是最大的一塊，占到整個成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷售額中扣除，對於減輕房地產企業稅負至關重要。此外，房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的徵收率計稅，這類企業的稅負也是不增加的。

　　金融業和生活服務業

　　由原來5%的營業稅稅率改為6%的增值稅稅率，行業稅負將明顯下降

　　「如何確保所有行業稅負只減不增，既是重點也是難點，改革方案在這方面下了很大功夫。」 上海財經大學教授、公共政策與治理研究院院長胡怡建表示，為了實現這一目標，方案不僅在稅制設計上給予了充分考慮，而且延續保留了原來營業稅的優惠政策，同時還針對各行業特點出台了相應的配套措施。

　　金融服務主要是經營金融保險的業務活動，如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓等。生活服務業涉及面比較廣，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

　　「單從稅負比較看，在不考慮進項稅抵扣的情況下，6%的增值稅稅率，相當於5.66%的營業稅稅率，與這兩個行業現行的營業稅率很接近。」胡怡建解釋說，營改增後，金融業和生活服務業可抵扣的進項稅額增多，兩個行業稅負將明顯減輕。

　　金融業辦公場所大多是高檔地產，而且電子信息化程度高、投入大，通過購置不動產和相關設備，以及技術服務外包等，金融業實現減稅的可能性較大。從相關細則來看，金融業原來營業稅的優惠政策，營改增後基本予以保留和延續。比如，金融同業往來利息收入免徵增值稅，試點內一年期以上人身保險免徵增值稅，農業保險免徵增值稅等。

　　生活服務業幾乎包羅萬象，與百姓生活息息相關。一般納稅人適用6%稅率，可抵扣的進項也是五花八門。比如開健身房，場租、購置的健身器材等都可以作為進項抵扣；開餐館，購租門臉、店面裝修、廚具設備等，也都可以作為進項抵扣。

　　「生活服務業還有一個明顯特點，就是小微企業數量眾多。這些企業作為小規模納稅人，營改增後將按3%的徵收率實行簡易徵收，與原來5%的營業稅稅率相比，這些企業減稅40%左右，效果非常明顯。」胡怡建強調。更多相關行業資訊請查閱由中國報告大廳發布的房地產行業市場調查分析報告。

更多營改增行業研究分析，詳見中國報告大廳《營改增行業報告匯總》。這裡匯聚海量專業資料，深度剖析各行業發展態勢與趨勢，為您的決策提供堅實依據。

更多詳細的行業數據盡在【資料庫】，涵蓋了宏觀數據、產量數據、進出口數據、價格數據及上市公司財務數據等各類型數據內容。